Guvernul României, după multă deliberare și, suntem siguri că negociem între membrii coaliției, a semnat în cele din urmă Ordonanța nr. 16/2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Potrivit art. 4 din Codul fiscal, modificările aduse Codului fiscal prin lege intra în vigoare după cel puțin șase luni de la publicarea in Monitorul Oficial al României, iar orice modificare a Codului fiscal prevăzută prin ordonanță, intră în vigoare nu mai devreme de 15 zile de la publicare, sub rezerva altor situații menționate în mod expres în lege.
Având în vedere aceste aspecte, vom enumera mai jos principalele modificări aduse de Ordonanța nr. 16/2022. Ordonanța în sine este o înșiruire de amendamente, iar în acest articol am grupat modificările majore, astfel încât acestea să fie mai ușor identificabile. Acest lucru nu exonerează cititorii de verificarea cu un specialist a modului în care orice modificare adusă prin prezenta Ordonanță le poate afecta activitatea.
TVA
i. TVA-ul devine 9% (în prezent 5%) pentru serviciile de restaurant și catering, cazări în cadrul sectorul hotelier și altele asemenea.
ii. TVA-ul devine 19% (în prezent 9%) pentru livrarea de băuturi nealcoolice cu adaos de zaharuri și alți îndulcitori sau arome, destinate atât consumului uman, cât și celui animal.
iii. TVA-ul de 9% pentru livrarea îngrășămintelor chimice și a pesticidelor va fi aplicabil până la 31 decembrie 2031.
iv. TVA-ul de 5% pentru lemnul de foc se va aplica până la 31 decembrie 2029.
v. TVA-ul de 5% se va aplica pentru livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei. O excepție de la această regulă este
reprezentată de faptul că în anul 2023 cota de TVA de 5% se va aplica și pentru livrarea de locuințe a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 700,000 lei dacă părțile au încheiat până la 1 ianuarie 2023 un contract care să aibă ca obiect plata prețului în avans.
Principalele modificări în ceea ce privește accizele:
a. Accizele pentru băuturile alcoolice și tutunul prelucrat vor fi majorate, dispoziția fiind aplicabilă de la 1 August 2022.
b. Pe parcursul anului 2023, nivelul accizelor la benzină și motorină nu va mai fi actualizat în funcție de creșterea prețurilor de consum din ultimele douăsprezece luni.
Principalele modificări în ceea ce privește impozitul pe profit:
i. Scutirea de impozit a profitului reinvestit se extinde și la activele utilizate în activitatea de producție şi procesare și activele reprezentând retehnologizare. Lista activelor avute în vedere prin această măsură va fi stabilită prin ordin al ministrului finanțelor.
ii. Cota impozitului cu reținere la sursă pentru dividende este majorată la 8% de la 5%. Această prevedere va intra în vigoare începând cu dividendele distribuite după 1 Ianuarie 2023.
iii. Contribuabilii vor aplica regimul impozitului pe profit sau regimul impozitului pe microîntreprinderi, prin opțiune. Astfel, regimul de impozitare specific microîntreprinderilor devine opțional, iar cota de impozitare aplicabilă va fi de 1%. Pragul cifrei de afaceri pentru aplicarea cotei va fi redus la 500.000 Euro de la 1.000.000 Euro. În plus, contribuabilii nu vor mai putea beneficia de regimul de impozitare a microîntreprinderilor daca ponderea veniturilor din consultanță / management depășește 20% din cifra de afaceri anuală sau dacă nu dețin angajați.
iv. Persoanele juridice care desfășoară activități în domeniul bancar, al asigurărilor, al pieței de capital, al jocurilor de noroc sau care activează în exploatarea și dezvoltarea petrolului și a gazelor naturale nu vor putea aplica regimul fiscal al microîntreprinderilor.
v. Contribuabilii ai căror acționari dețin mai mult de 25% din titlurile de participare sau drepturile de vot la mai mult de trei (3) persoane juridice eligibile pentru aplicarea regimului de impozitare a microîntreprinderilor nu vor mai putea aplica regimul fiscal al microîntreprinderilor.
vi. Dividendele primite de microîntreprinderi de la filialele din statele membre UE nu vor fi impozabile din punctul de vedere al impozitului pe veniturile microîntreprinderilor dacă sunt îndeplinite anumite condiții.
Modificări privind impozitele și taxele locale:
a. Noțiunea de "clădire cu destinație mixtă" va fi eliminată.
b. Cota de impozitare pentru clădirile rezidențiale va fi de cel puțin 0,1%, în timp ce pentru clădirile nerezidențiale va fi de minimum 0,5% și se va aplica la valoarea clădirii.
c. Persoanele juridice nu vor mai fi obligate să actualizeze valoarea impozabilă a imobilului în scopuri fiscale, întrucât cotele de impozitare vor fi aplicate de organele fiscale locale asupra valorilor estimate prevăzute în Studiile de piață ale notarilor publici din Romania.
Principalele modificări privind reținerea la sursă a impozitelor pentru plățile efectuate către nerezidenți:
i. Plata dividendelor către nerezidenți va fi supusă unei rate de impozitare cu reținere la sursă de 8% majorată de la 5% – prevederea se aplică dividendelor distribuite după 1 Ianuarie 2023 și sub rezerva existenței unei convenții privind evitarea dublei impuneri.
ii. Plata dividendelor către fondurile de pensii nu mai este scutită de impozitul cu reținere la sursă.
Principalele modificări în ceea ce privește impozitarea persoanelor fizice. Există numeroase amendamente la regulile de impozitare a persoanelor fizice:
a. Veniturile angajaților din activități sezoniere nu mai sunt scutite de impozitul pe venit.
b. Facilitățile fiscale pentru persoanele fizice angajate în construcții, sectorul agricol sau industria alimentară se aplică pentru un venit brut lunar de până la 10.000 lei (redus de la 30.000 de lei) începând cu luna August 2022.
c. Angajații din construcții, sectorul agricol sau industria alimentară vor beneficia de reducerea contribuției la asigurările sociale cu 3,75% până la data de 31 Decembrie 2028 numai dacă au încheiate contracte de muncă cu angajatorii.
d. Pragul de aplicare a impozitului pe baza normelor de venit din activități independente este redus la 25.000 Euro (de la 100.000 Euro) – prevederea se aplică pentru veniturile încasate începând cu anul 2023.
e. A fost eliminată deducerea prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut pentru veniturile obținute din chirii, venitul brut devenind astfel venitul impozabil – prevederea se aplică pentru veniturile încasate începând cu anul 2023.
f. Nivelul de impozitare pentru veniturile din jocuri de noroc va fi între 3% și 40% + 11.650 lei, în funcție de pragul de venit obținut.
g. Plafonul de scutire de 450.000 lei pentru impozitarea veniturilor din tranzacții imobiliare efectuate de persoane fizice va fi abrogat. Prin urmare, veniturile încasate vor fi supuse unui impozit de 3%, dacă proprietatea a fost deținută o perioadă de până la 3 ani sau unui impozit de 1% dacă proprietatea a fost deținută mai mult de 3 ani.
h. Pentru contractele de muncă cu timp parțial, contribuțiile la asigurările sociale vor fi plătite la nivelul salariului minim brut pe economie. Prevederea nu se aplică pentru următoarele categorii de persoane: elevi sau studenți sub 26 de ani; persoanele sub 18 ani care urmează o formă de ucenicie; pensionarii pentru limită de vârstă care beneficiază de pensie de la stat; persoanele fizice cu venituri salariale rezultate din mai multe contracte part-time, a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu salariul minim brut; persoanele cu dizabilități.
Ordonanța nr. 16/2022 este un document vast, iar prin prezentul articol am încercat să evidențiem acele domenii despre care considerăm că prezintă un interes ridicat. Acest articol este destinat să ofere doar o informare generală asupra noilor modificări și, așa cum am menționat la începutul său, nu trebuie tratat ca și consultanță juridică. Vă îndrumăm să vă sfătuiți cu consultanții dumneavoastră cu privire la impactul pe care această ordonanță îl poate avea asupra dumneavoastră și asupra afacerii dumneavoastră.
