Уряд Румунії після довгих обговорень і, ми впевнені, торгівлі між членами коаліції, нарешті підписав Постанову №. 16/2022 про внесення змін та доповнень до Закону № 227/2015 про Податковий кодекс.
Відповідно до статті 4 Податкового кодексу зміни, внесені до нього, набирають чинності щонайменше через шість місяців після його опублікування в Офіційному Моніторингу Румунії, частина I, і що будь-які зміни до Податкового кодексу надаються через Постанову, та вони не можуть набути чинності раніше ніж через 15 днів з моменту їх публікації з урахуванням інших ситуацій, особливо зазначених у законі.
Беручи до уваги всі ці моменти, нижче ми перерахували основні зміни, внесені Постановою №. 16/2022. Указ сам по собі є великим переліком поправок і змін, але в цій статті ми впорядкували поправки таким чином, щоб основні зміни були очевидними. Це не звільняє читача від необхідності перевіряти у свого податкового консультанта, як будь-яка поправка, внесена до цього Указу, може вплинути на його бізнес.
ПДВ
i. ПДВ становить 9% (наразі 5%) для ресторанів та послуг громадського харчування; Помешкання, готелі та інші частини цієї сфери;
ii. ii. ПДВ становить 19% (в даний час 9%) за доставку безалкогольних напоїв з додаванням цукру та інших підсолоджувачів або ароматизаторів, призначених як для споживання людиною, так і тваринами.
iii. ПДВ у розмірі 9% для поставок хімічних добрив та пестицидів діятиме до 31 грудня 2031 року.
iv. ПДВ у розмірі 5% на дрова діятиме до 31 грудня 2029 року.
v. ПДВ в розмірі 5% буде застосовуватися при передачі житла з придатною для використання площею максимум 120 квадратних метрів, вартість якого не перевищує 600 000 РОН, включаючи вартість земельної ділянки, на якій воно побудоване. Маленьке уточнення: у 2023 році ставка ПДВ у розмірі 5% також буде застосована до передачі житла , вартість якого, у тому числі земельна ділянка, на якій воно побудоване, не перевищує суму 700 000 РОН, якщо сторони уклали до 01 січня 2023 року договір про попередню оплату.
Основні зміни щодо акцизного збору:
a. Підвищено акцизи на алкогольні напої та перероблений тютюн, норма застосовується з 01 серпня 2022 року.
b. Протягом 2023 року рівень акцизів на бензин та дизель більше не оновлюватиметься відповідно до зростання споживчих цін за останні дванадцять місяців.
Основні зміни щодо податку на прибуток підприємств:
i. Податкові канікули для реінвестованого прибутку поширюються на активи, що використовуються у виробництві та переробці, а також на активи, що використовуються для технічного оновлення. Перелік активів, передбачених цим заходом, буде надано наказом міністра фінансів у встановленому порядку.
ii. Ставка податку на репатріацію дивідендів підвищується до 8% замість 5%. Ця норма набуде чинності, починаючи з дивідендів, розподілених після 01 січня 2023 року.
iii. Платники податків застосовуватимуть режим податку на прибуток підприємств або режим оподаткування мікропідприємств за своїм вибором. Режим оподаткування мікропідприємств стає необов'язковим, а діюча ставка податку становить 1%. Поріг обороту знижений до 500 000 Євро з 1 000 000 Євро. Крім того, платники податків вийдуть з режиму оподаткування мікропідприємств, якщо частка доходів від консультування/управління в загальному обороті перевищує 20% у річному вимірі або якщо у них немає найманих працівників.
iv. Юридичні особи, які перебувають у банківській сфері, страхуванні, на ринку капіталу, в сфері азартних ігор або мають діяльність в експлуатації та освоєнні нафти і природного газу, не зможуть застосовувати режим оподаткування мікропідприємств.
v. Платники податків, акціонери яких володіють більш ніж 25% участі або правом голосу в більш ніж трьох (3) інших румунських юридичних особах, які мають право застосовувати податковий режим мікропідприємства, більше не зможуть застосовувати режим оподаткування мікропідприємств.
vi. Доходи від дивідендів, отриманих від юридичних осіб, створених у державах-членах ЄС, не підлягають оподаткуванню для цілей оподаткування мікропідприємств у разі виконання певних умов.
Зміни щодо місцевих податків:
a. Поняття «будівництво змішаного використання» припинено.
b. Ставки податку для житлових будинків повинні становити не менше 0,1%, тоді як для нежитлових будівель ставка податку становить мінімум 0,5%.
c. Юридичні особи більше не зобов'язані оновлювати оподатковувану вартість будівлі для цілей місцевого оподаткування, оскільки ставки податку будуть застосовуватися місцевим податковим органом на оціночну вартість, надану державними нотаріусами в Румунії.
Основні зміни щодо податку на репатріацію за платежами, здійсненими на користь нерезидентів:
i. Виплати дивідендів, що здійснюються нерезидентам, оподатковуються ставкою податку на репатріацію у розмірі 8%, збільшеною з 5% – положення застосовується до дивідендів, розподілених після 01 січня 2023 року. Це підпадає під дію будь-якої Конвенції щодо запобігання подвійному оподаткуванню.
ii. Виплати дивідендів, що здійснюються до пенсійних фондів, більше не звільняються від податку на репатріацію.
Основні зміни, що стосуються оподаткування фізичних осіб. Існує багато поправок до оподаткування фізичних осіб:
a. Доходи працівників від сезонної діяльності більше не звільняються від ПДФО.
b. Податкові пільги для фізичних осіб, які працюють у сільському господарстві, будівництві або харчовій промисловості, будуть застосовуватися для валового доходу до 10 000 РОН на місяць (знижений з 30 000 РОН), починаючи з серпня 2022 року.
c. До 31 грудня 2028 року їх внесок на соціальне страхування буде зменшено на 3,75% лише за наявності трудового договору, укладеного з роботодавцем.
d. Поріг для застосування оподаткування на основі чистого позаштатного доходу при самозайнятості знижено до 25 000 Євро (з 100 000 Євро – положення застосовується до доходу, отриманого починаючи з 2023 року).
e. 40% відрахування з отриманого валового рентного доходу ліквідовано з метою визначення оподатковуваної бази – дане положення застосовуватиметься з доходів 2023 року.
f. Рівень оподаткування доходів від азартних ігор змінено до рівня від 3% до 40% + 11 650 РОН в залежності від отриманого порогу доходу.
g. Поріг звільнення від оподаткування доходів від операцій з нерухомістю у розмірі 450 000т РОН для фізичних осіб скасовано. Тому отриманий дохід обкладається 3% податком, якщо нерухомість перебувала у власності менше 3 років, або 1% податку, якщо нерухомість перебувала у власності більше 3 років.
h. За трудові договори за сумісництвом внески на соціальне страхування сплачуватимуться на рівні мінімальної заробітної плати брутто. Існують винятки щодо студентів віком до 26 років; Особи віком до 18 років, які проходять професійне навчання; Особи, які виходять на пенсію, які отримують державну пенсію; Фізичні особи з доходом на заробітну плату, отриманим в результаті декількох контрактів на неповний робочий день, вартість яких перевищує мінімальну заробітну плату; Особи з обмеженими можливостями.
Розпорядження № 16/2022 — це довгий документ, і ми намагалися виділити ті сфери, які, на нашу думку, представляють безпосередній інтерес. Ця стаття призначена лише для ознайомлення, і, як зазначено на початку цієї статті, її не слід розглядати як юридичну пораду, і вам слід уточнити у свого податкового консультанта вплив, який ця постанова може мати на вас і ваш бізнес.
