Actualización reciente de la ley sobre las microempresas rumanas
Las microempresas rumanas siguen atrayendo el interés de posibles inversores extranjeros. Las microempresas son empresas constituidas de acuerdo con la Ley 30/1990 de Sociedades Anónimas como Sociedades de Responsabilidad Limitada (“SRL”) y, por tanto, desde el punto de vista legal, no son diferentes de otras sociedades SRL rumanas excepto en el ámbito fiscal.
Para las empresas calificadas como microempresas según la ley rumana, se aplica una tasa impositiva diferente al régimen fiscal normal del impuesto sobre las ganancias de una empresa rumana.
¿Qué constituye una microempresa a efectos fiscales?
Se considerará que una empresa es una microempresa a efectos fiscales si se cumplen todos los criterios siguientes con respecto a esa empresa, a saber:
- En el 31st de En diciembre del ejercicio anterior los ingresos de la empresa (sin IVA) fueron inferiores al millón (1.000.000) de euros. El tipo de cambio aplicable es el vigente al cierre del ejercicio fiscal correspondiente.
- El capital social de la empresa es de propiedad privada.
- No se ha registrado ningún procedimiento de disolución en el Registro Mercantil ni en el Juzgado en relación con la empresa.
También se consideran microempresas aquellas empresas que tengan como objeto principal o secundario de actividad uno o más de los siguientes:
- 5510 – Hoteles y alojamientos similares
- 5520 – Vacaciones y otros alojamientos de corta estancia
- 5530 – Zonas de acampada, parques de vehículos recreativos y parques de casas rodantes
- 5590 – Otro alojamiento
- 5610 – Actividades de restaurantes y servicios móviles de alimentos
- 5621 – Actividades de catering para eventos
- 5629 – Otras actividades de servicios de alimentación
- 5630 – Actividades de servicio de bebidas
Para que estas empresas sean clasificadas como microempresas por el 31st diciembre del ejercicio fiscal anterior la sociedad deberá tener registrada en sus estatutos al menos uno de los anteriores y no deberá estar sujeta a un procedimiento de disolución.
Impuesto a la Microempresa
El impuesto a pagar por las microempresas se calcula como un porcentaje de sus ingresos brutos. Para las microempresas este porcentaje es:
- Tres por ciento (3%) para empresas que no tengan empleados a tiempo completo.
- Uno por ciento (1%) para empresas que tengan al menos un empleado a tiempo completo.
La Compañía para beneficiarse de la tarifa más baja debe tener al final del período al menos un empleado de tiempo completo. Sin embargo, la tarifa reducida se aplicará si la empresa tiene dos o más empleados a tiempo parcial y el total de sus horas de trabajo suman al menos un empleado a tiempo completo.
Cuando una empresa que no tiene empleados emplea a una sola persona para cambiar el porcentaje de impuesto aplicable, el contrato de trabajo firmado con el nuevo empleado debe celebrarse por tiempo ilimitado o por lo menos doce meses.
Aspectos procesales en materia del impuesto a la renta
El año fiscal para las microempresas es el año calendario, comenzando el 1st enero y finaliza el 31st Diciembre. Para las microempresas de nueva creación o para las que dejan de existir, el ejercicio fiscal es la parte del año en que existió la empresa.
Cuando se constituye una empresa rumana, se aplicarán las normas relativas a la tributación de una microempresa siempre que el capital social de la empresa no sea propiedad del Estado o de alguna unidad administrativa territorial. Al registrarse con las Autoridades Fiscales, la empresa debe mencionar que su estado es el de una microempresa.
Impuesto sobre dividendos
El impuesto a pagar sobre los dividendos de las empresas es del cinco por ciento (5%) del dividendo. Este impuesto debe ser calculado y retenido por la empresa en el momento del pago.
Cuando los dividendos hayan sido declarados, pero no pagados a los accionistas al cierre del ejercicio económico, el impuesto sobre los dividendos deberá pagarse antes del 25th Enero del próximo año.
Cuando deja de ser aplicable el impuesto a la renta para la microempresa.
Si durante cualquier ejercicio fiscal una microempresa tiene ingresos superiores a un millón (1.000.000) de euros, entonces la empresa debe pagar impuestos sobre las ganancias a partir del trimestre en que se haya excedido el límite. La tasa estándar del impuesto sobre la utilidad es del dieciséis por ciento (16%) calculada sobre la utilidad contable real.
Si el número de empleados cae por debajo del mínimo requerido, la tasa del impuesto sobre la renta cambiará en consecuencia.
Si durante el ejercicio fiscal se inicia el procedimiento de disolución de una empresa con respecto a una microempresa o el capital ya no será de propiedad privada, estos cambios deben registrarse ante las autoridades fiscales antes del 31 dest marzo del año siguiente. Si la sociedad se disuelve, todavía tiene que declarar y pagar el impuesto sobre la renta aplicable para el tiempo que estuvo funcionando.
Conclusión
Cuando una empresa rumana cumple con todos los requisitos legales necesarios para ser una microempresa, tributará sobre sus ingresos. La empresa pagará una tasa de impuesto diferente de uno (1%) o tres (3%) por ciento, dependiendo del número de empleados.
Si la empresa no cumple con los requisitos legales para ser gravada como microempresa, deberá registrar los cambios ante las autoridades fiscales y pagará la tarifa estándar de impuesto sobre la utilidad del dieciséis por ciento (16%). La empresa puede optar por tributar como un contribuyente corporativo normal y pagar impuestos sobre las ganancias si tiene un capital social de más de cuarenta y cinco mil (45.000) Lei y al menos dos empleados. En esta situación, la elección por parte de la empresa sólo podrá realizarse una vez.
Todos los inversores que incorporen una empresa en Rumanía deben tener en cuenta estas opciones fiscales. Es importante que todos los inversionistas entiendan las reglas, ya que puede haber aplicaciones de planificación fiscal ventajosas que pueden beneficiar a la persona que incorpora la empresa. Los clientes tampoco deben perder de vista el hecho de que sus gastos incurridos en una microempresa la empresa no calificarán para la reducción del impuesto a pagar por la empresa que podrían hacerlo en otras jurisdicciones fiscales. Todos estos puntos deben entenderse en el momento de la incorporación.
