Недавнее обновление закона о румынских микрокомпаниях
Румынские микрокомпании по-прежнему вызывают интерес у потенциальных иностранных инвесторов. Микрокомпании — это компании, зарегистрированные в соответствии с Законом 30/1990 «О компаниях» в качестве компаний с ограниченной ответственностью («SRL»), и поэтому с юридической точки зрения они ничем не отличаются от других румынских компаний SRL, кроме как в сфере налогообложения.
Для компаний, признанных микропредприятиями согласно румынскому законодательству, применяется другая налоговая ставка, отличная от обычного налогового режима налога на прибыль румынской компании.
Что представляет собой микропредприятие для целей налогообложения?
Компания будет считаться микропредприятием для целей налогообложения, если в отношении этой компании соблюдены все следующие критерии, а именно:
- На 31ул Доход компании в декабре предыдущего финансового года (без НДС) составил менее одного миллиона (1.000.000 XNUMX XNUMX) евро. Применяется обменный курс, действующий на конец соответствующего финансового года.
- Социальный капитал компании находится в частной собственности.
- Никакой процедуры ликвидации в Торговом реестре или в суде в отношении компании не зарегистрировано.
Другие компании, которые имеют в качестве основного или второстепенного объекта деятельности одно или несколько из следующих действий, также считаются микропредприятиями:
- 5510 – Гостиницы и подобное жилье
- 5520 – Отдых и другое краткосрочное проживание
- 5530 - Кемпинги, парки транспортных средств для отдыха и трейлерные парки.
- 5590 — Другое жилье
- 5610 – Деятельность ресторанов и передвижных предприятий общественного питания
- 5621 – Кейтеринг для мероприятий
- 5629 – Прочая деятельность в сфере общественного питания
- 5630 – Деятельность по раздаче напитков
Чтобы эти компании были классифицированы как микропредприятия 31st Декабрь предыдущего финансового года компания должна зарегистрировать в своем уставе хотя бы одну из вышеперечисленных компаний и не должна подвергаться процедуре роспуска.
Налог на микропредприятия
Налог, уплачиваемый микропредприятиями, рассчитывается как процент от их валового дохода. Для микропредприятий этот процент составляет:
- Три процента (3%) для компаний, в которых нет штатных сотрудников.
- Один процент (1%) для компаний, в которых есть хотя бы один штатный сотрудник.
Компания, чтобы воспользоваться более низкой ставкой, должна иметь к концу периода хотя бы одного штатного сотрудника. Однако пониженная ставка будет применяться, если в компании есть два или более сотрудника, работающих неполный рабочий день, и их общее рабочее время составляет как минимум одного штатного сотрудника.
Когда компания, в которой нет сотрудников, нанимает одного человека для изменения применимого налогового процента, трудовой договор, заключенный с новым сотрудником, должен быть заключен на неограниченный срок или не менее чем на двенадцать месяцев.
Процессуальные аспекты налога на прибыль
Финансовым годом для микропредприятий является календарный год, начинающийся 1st января и заканчивая 31st Декабрь. Для вновь образованных микропредприятий или для тех, которые прекратили свое существование, отчетным годом является часть года, в котором существовало предприятие.
Когда румынская компания зарегистрирована, правила налогообложения микропредприятий будут применяться до тех пор, пока социальный капитал компании не принадлежит государству или какой-либо территориально-административной единице. При регистрации в налоговых органах компания должна указать, что она имеет статус микропредприятия.
Налог на дивиденды
Налог, уплачиваемый на дивиденды компании, составляет пять процентов (5%) от дивиденда. Этот налог должен быть рассчитан и удержан компанией в момент оплаты.
Когда дивиденды были объявлены, но не выплачены акционерам до конца финансового года, налог на дивиденды должен быть уплачен до 25th Январь следующего года.
Когда налог на прибыль для микропредприятий больше не применяется.
Если в течение какого-либо финансового года микропредприятие имеет доход, превышающий один миллион (1.000.000 16 XNUMX) евро, то компания должна платить налог на прибыль, начиная с квартала, в котором лимит был превышен. Стандартная ставка налога на прибыль составляет шестнадцать процентов (XNUMX%) в расчете на фактическую бухгалтерскую прибыль.
Если количество работников упадет ниже необходимого минимума, то соответственно изменится ставка налога на прибыль.
Если в течение финансового года в отношении микропредприятия инициирована процедура ликвидации компании или капитал перестанет быть частной собственностью, то эти изменения должны быть зарегистрированы в фискальных органах до 31st Март следующего года. Если компания будет ликвидирована, она все равно должна задекларировать и уплатить подоходный налог, применимый к периоду ее деятельности.
Заключение
Когда румынская компания выполняет все необходимые юридические требования для того, чтобы быть микропредприятием, она будет облагаться налогом на свой доход. Компания будет платить налог по разным ставкам: один (1%) или три (3%) процента, в зависимости от количества сотрудников.
Если компания не соответствует законодательным требованиям для налогообложения в качестве микропредприятия, она должна зарегистрировать изменения в налоговых органах и будет платить стандартную ставку налога на прибыль в размере шестнадцати процентов (16%). Компания может облагаться налогом как обычный корпоративный налогоплательщик и платить налог на прибыль, если ее уставный капитал составляет более сорока пяти тысяч (45.000 XNUMX) леев и имеется не менее двух сотрудников. В этой ситуации выбор компании может быть сделан только один раз.
Эти варианты налогообложения должны учитываться всеми инвесторами, которые регистрируют компанию в Румынии. Важно, чтобы все инвесторы понимали правила, поскольку могут быть выгодные приложения для налогового планирования, которые могут принести пользу лицу, учреждающему компанию. Клиенты также не должны упускать из виду тот факт, что их расходы, понесенные компанией в микропредприятии, не будут учитываться при уменьшении налога, подлежащего уплате компанией, которое они могли бы иметь в других налоговых юрисдикциях. Все эти моменты нужно понимать во время инкорпорации.
