Стандартный вопрос любого потенциального иностранного инвестора в Румынии: какова текущая ситуация в Румынии с налогообложением компаний. В помощь потенциальным инвесторам мы подготовили краткую заметку, в которой изложены основные принципы режима налогообложения для компаний и физических лиц. Это примечание не предназначено для предоставления ответов на все вопросы налогообложения, но должно позволить потенциальным инвесторам понять основные правила и требования налогообложения.
Корпоративный – Налоги на корпоративную прибыль
Стандартная ставка налога на прибыль компании составляет 16% для румынских компаний и иностранных компаний, работающих через постоянное представительство в Румынии.
Налоговый режим для микрокомпаний
Микрокомпании облагаются обязательной ставкой налога на прибыль (подробности см. ниже) вместо стандартного налога на прибыль.
Условием для того, чтобы компания считалась микрокомпанией, является максимальный доход на конец предыдущего года в размере до 1 миллиона евро.
Налоговые ставки, используемые для налога на микрокомпании:
• 1% для микропредприятий с одним или несколькими работниками.
• 3% для микропредприятий без сотрудников.
Вновь созданные компании обязаны следовать налоговому режиму микрокомпаний, начиная с первого финансового года.
Микрокомпании могут один раз выбрать применение Корпоративного налога на прибыль, если они выполняют оба следующих условия:
• Иметь выпущенный по подписке акционерный капитал в размере не менее 45,000 XNUMX леев.
• Иметь не менее двух сотрудников.
Исчисление и уплата налога для микропредприятий производится ежеквартально, до 25 числа (включительно) месяца, следующего за кварталом, за который исчисляется налог.
Налоговые убытки
Убытки могут быть зачтены в счет тех же видов доходов. Убытки, которые не могут быть зачтены, могут быть перенесены на будущие периоды. Срок переноса составляет 7 лет.
Выплаченные дивиденды
Как правило, дивиденды, выплачиваемые румынской компанией другой румынской компании, облагаются налогом в размере 5%. Тем не менее, выплаченные дивиденды не облагаются налогом, если получатель дивидендов владеет на момент распределения не менее 10% акций румынской компании в течение непрерывного периода не менее одного года.
Доход в виде дивидендов, полученный румынской компанией от другой румынской компании, не подлежит налогообложению в руках компании-получателя.
Дивиденды, распределяемые компанией-резидентом другого государства-члена ЕС румынской компании, которая платит налог на прибыль, освобождаются от налогообложения на уровне румынской компании, если она владеет как минимум 10% акций соответствующей компании-нерезидента. в течение непрерывного периода не менее одного года на дату регистрации дохода в виде дивидендов.
Налоговый кодекс Румынии включает поправки к Европейской директиве №. 2011/96/ЕС, касающийся применения общего система налогообложения в случае материнских компаний и дочерних компаний из разных государств-членов. Законодательство вводит правило противодействия злоупотреблениям для предотвращения незаконных налоговых практик, используемых для получения налоговых льгот, противоречащих принципам Директивы. Кроме того, дивиденды, полученные румынским юридическим лицом от иностранного юридического лица при определенных условиях, упомянутых выше, не будут облагаться налогом до тех пор, пока эти дивиденды не будут рассматриваться как вычитаемые расходы дочерней компанией-плательщиком.
Освобождение от участия также применяется к доходу в виде дивидендов, полученному румынским юридическим лицом от участия не менее 10%, удерживаемого в течение минимального периода в один год, в дочерней компании, учрежденной в стране, не входящей в ЕС, с которой Румыния имеет соглашение об избежании двойного налогообложения.
Ставка налога на дивиденды составляет 5% как для дивидендов, выплачиваемых румынской компанией другим румынским компаниям (если не выполняются условия владения не менее 10% в течение как минимум одного года), так и для компаний-нерезидентов. Нерезиденты могут иметь право на пониженную ставку в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.
НДС
Стандартная ставка НДС составляет 19%, 5% для поставок социального жилья на определенных условиях и школьных учебников, газет, журналов и т. д. и 9% для услуг водоснабжения, продуктов питания и напитков, лечения и т. д.
Порог годового оборота для регистрации в качестве плательщика НДС в Румынии составляет эквивалент 88,500 300,000 евро в румынских леях, рассчитанный на основе обменного курса на дату вступления в ЕС (т.е. XNUMX XNUMX леев). Компании, превышающие порог регистрации по НДС, будут обязаны взимать НДС с авансовых платежей, полученных до регистрации для целей НДС, связанных с товарами/услугами, оказанными после даты регистрации.
Как правило, отчетным периодом является календарный месяц. Для налогообязанных лиц, зарегистрированных для целей НДС, чей оборот на конец предыдущего года (от налогооблагаемых операций, освобожденных от НДС и операций, не входящих в сферу охвата НДС Румынии с правом вычета) не превышал 100,000 XNUMX евро, налоговым периодом является календарный квартал. Кроме того, налоговый период изменится на календарный месяц, если налогоплательщик осуществляет приобретения внутри сообщества.
Налогооблагаемые лица должны вести полный и подробный учет для расчета обязательств по НДС.
Механизм обратного начисления НДС
В рамках механизма обратного начисления НДС НДС фактически не взимается и не уплачивается, а только отображается в декларации по НДС как входящий и исходящий налог, при условии, что и бенефициар, и поставщик зарегистрированы для целей НДС.
Как правило, механизм обратного начисления применяется либо к приобретению товаров внутри Сообщества, осуществляемому в Румынии, либо к услугам, оказываемым субъектами-нерезидентами, которые не учреждены и не имеют постоянного представительства в Румынии. По общему правилу местом оказания услуг является место, где бенефициар учрежден или имеет постоянное представительство (например, консультационные, маркетинговые, юридические услуги).
Налог на заработную плату
Подоходный налог – взимается с работника по ставке 10 % от дохода.
Взносы на социальное страхование и медицинское страхование – работник 35%
Взносы на социальное и медицинское страхование с работника 2.25%
Этот краткий обзор актуален по состоянию на май 2022 года и предназначен только для информационных целей. Как указано в начале этой статьи, она предназначена для предоставления лишь краткого описания текущих правил налогообложения на эту дату, и если требуется более подробный ответ, пожалуйста, свяжитесь с нами напрямую для получения обновленной информации или более подробной консультации.
