Останні оновлення закону про румунські мікрокомпанії
Румунські мікрокомпанії все ще привертають інтерес потенційних іноземних інвесторів. Мікрокомпанії є компаніями, зареєстрованими відповідно до Закону 30/1990 Закону про компанії як товариства з обмеженою відповідальністю (“SRL”), і тому з юридичної точки зору вони нічим не відрізняються від інших румунських компаній SRL, за винятком сфери оподаткування.
Для компаній, кваліфікованих як мікропідприємства відповідно до румунського законодавства, застосовується інша ставка податку, відмінна від звичайного режиму оподаткування прибутку румунської компанії.
Що являє собою мікропідприємство для цілей оподаткування?
Компанія буде вважатися мікропідприємством для цілей оподаткування, якщо для цієї компанії дотримані всі наступні критерії, а саме:
- На 31вул Грудень попереднього фінансового року дохід компанії (без ПДВ) становив менше одного мільйона (1.000.000 XNUMX XNUMX) євро. Застосовний обмінний курс – це курс, що діє на кінець відповідного фінансового року.
- Соціальний капітал компанії є приватним.
- У Торговому реєстрі чи в суді щодо компанії не зареєстровано жодної процедури ліквідації.
До мікропідприємств також відносять інші компанії, які мають основним або допоміжним об'єктом діяльності одне або кілька з наступного:
- 5510 – Готелі та подібне житло
- 5520 – Відпочинок та інше короткочасне проживання
- 5530 – Кемпінги, паркування транспортних засобів для відпочинку та причепів
- 5590 – Інше розміщення
- 5610 – Діяльність ресторанів і пересувного харчування
- 5621 – Організація заходів
- 5629 – Інша діяльність у сфері громадського харчування
- 5630 – Подача напоїв
Щоб ці компанії були класифіковані як мікропідприємства за 31st Грудень попереднього фінансового року компанія повинна мати зареєстровану в статуті хоча б одну з вищезазначених і не підлягати процедурі ліквідації.
Податок на мікропідприємства
Податок, який сплачують мікропідприємства, розраховується у відсотках від їхнього валового доходу. Для мікропідприємств цей відсоток становить:
- Три відсотки (3%) для компаній, які не мають штатних працівників.
- Один відсоток (1%) для компаній, які мають хоча б одного працівника на повний робочий день.
Компанія, щоб отримати користь від нижчої ставки, повинна мати до кінця періоду принаймні одного працівника на повний робочий день. Однак знижена ставка застосовуватиметься, якщо компанія має двох або більше працівників, які працюють неповний робочий день, і їх загальна кількість робочих годин становить принаймні одного працівника на повний робочий день.
Якщо на підприємстві, що не має найманих працівників, для зміни відповідного відсотка податку на роботу приймається одна особа, трудовий договір, укладений з новим працівником, повинен бути укладений на необмежений термін або не менше як на дванадцять місяців.
Процесуальні аспекти щодо податку на прибуток
Фіскальним роком для мікропідприємств є календарний рік, який починається 1st січня і закінчується 31st Грудень. Для новостворених мікропідприємств або тих, що припиняють своє існування, фінансовим роком є частина року, коли існувала компанія.
Коли зареєстрована румунська компанія, правила щодо оподаткування мікропідприємства будуть застосовуватися до тих пір, поки соціальний капітал компанії не належить державі або будь-якій територіальній адміністративній одиниці. Під час реєстрації в фіскальних органах компанія має зазначити, що вона має статус мікропідприємства.
Податок на дивіденди
Податок, що сплачується з дивідендів компанії, становить п’ять відсотків (5%) від дивідендів. Цей податок має бути розрахований та утриманий компанією на момент сплати.
Коли дивіденди були оголошені, але не виплачені акціонерам до кінця фінансового року, податок на дивіденди має бути сплачений до 25th Січня наступного року.
Коли податок на прибуток для мікропідприємств більше не застосовується.
Якщо протягом будь-якого фінансового року мікропідприємство має дохід більше одного мільйона (1.000.000 16 XNUMX) євро, то компанія повинна сплачувати податок на прибуток, починаючи з кварталу, коли ліміт було перевищено. Стандартна ставка податку на прибуток становить шістнадцять відсотків (XNUMX%) у розрахунку на фактичний бухгалтерський прибуток.
Якщо кількість працівників впаде нижче необхідного мінімуму, відповідно зміниться ставка податку на прибуток.
Якщо протягом фінансового року розпочато процедуру ліквідації компанії щодо мікропідприємства або капітал більше не буде приватним, то ці зміни повинні бути зареєстровані в фіскальних органах до 31.st Березень наступного року. Якщо компанія буде ліквідована, вона все одно має задекларувати та сплатити податок на прибуток, що застосовувався за час, коли воно функціонувало.
Висновок
Коли румунська компанія виконує всі необхідні юридичні вимоги, щоб бути мікропідприємством, вона оподатковується податком на її прибуток. Підприємство сплачуватиме різну ставку податку — один (1%) або три (3%) відсотки, залежно від кількості працівників.
Якщо компанія не відповідає законодавчим вимогам щодо оподаткування як мікропідприємство, вона повинна зареєструвати зміни в фіскальних органах і сплачуватиме стандартну ставку податку на прибуток у розмірі шістнадцяти відсотків (16%). Компанія може вибрати оподатковуватись як звичайний платник корпоративного податку та сплачувати податок на прибуток, якщо вона має соціальний капітал більше ніж сорок п’ять тисяч (45.000 XNUMX) леїв та принаймні двох співробітників. У цій ситуації вибори компанією можуть бути проведені лише один раз.
Усі інвестори, які створили компанію в Румунії, повинні мати на увазі ці варіанти оподаткування. Важливо, щоб усі інвестори розуміли правила, оскільки можуть бути вигідні програми податкового планування, які можуть принести користь особі, яка реєструє компанію. Клієнти також не повинні упускати з уваги той факт, що їхні витрати, понесені в мікропідприємстві, компанія не підлягає зменшенню податку, що сплачується компанією, який вони могли б сплатити в інших податкових юрисдикціях. Усі ці моменти необхідно розуміти під час реєстрації.
