Стандартне запитання будь-якого потенційного іноземного інвестора в Румунії: яка зараз ситуація в Румунії щодо оподаткування компаній. Щоб допомогти потенційним інвесторам, ми підготували коротку записку, в якій викладено основні принципи режиму оподаткування компаній та фізичних осіб. Ця примітка не призначена для надання відповіді на всі питання оподаткування, але має дозволити потенційним інвесторам зрозуміти основні правила та вимоги оподаткування.
Корпоративний – податки на прибуток підприємств
Стандартна ставка оподаткування прибутку компанії становить 16% для румунських компаній та іноземних компаній, що працюють через постійне представництво в Румунії.
Режим оподаткування мікрокомпаній
Мікрокомпанії підлягають обов’язковій ставці податку на прибуток (подробиці див. нижче) замість стандартного податку на прибуток підприємств.
Умовою для того, щоб компанія могла вважатися мікрокомпанією, є максимальний дохід на кінець попереднього року до 1 мільйона євро.
Податкові ставки, що використовуються для податку на мікрокомпанії:
• 1% для мікрокомпаній з одним або кількома працівниками.
• 3% для мікрокомпаній без працівників.
Новостворені компанії повинні дотримуватися режиму оподаткування мікрокомпаній, починаючи з першого фінансового року.
Мікрокомпанії можуть одноразово застосувати корпоративний податок на прибуток, якщо вони виконують обидві наступні умови:
• Мати випущений на підписку акціонерний капітал щонайменше 45,000 XNUMX леїв.
• Мати принаймні двох співробітників.
Обчислення та сплата податку для мікропідприємств здійснюється щоквартально до 25 числа (включно) місяця, що настає за кварталом, за який нараховується податок.
Податкові втрати
Збитки можуть бути зараховані на рахунок тих самих видів доходів. Збитки, які не можна компенсувати, можуть бути перенесені. Термін перенесення - 7 років.
Виплачені дивіденди
За загальним правилом, дивіденди, виплачені румунською компанією іншій румунській компанії, обкладаються податком у розмірі 5%. Однак виплачені дивіденди не підлягають оподаткуванню, якщо бенефіціар дивідендів володів на момент розподілу мінімум 10% частки румунської компанії протягом безперервного періоду не менше одного року.
Дохід від дивідендів, отриманий румунською компанією від іншої румунської компанії, не оподатковується в руках компанії-одержувача.
Дивіденди, розподілені компанією-резидентом іншої країни-члена ЄС румунській компанії, яка сплачує податок на прибуток підприємств, звільняються від податку на рівні румунської компанії, якщо вона володіє мінімум 10% акцій відповідної компанії-нерезидента. протягом безперервного періоду не менше одного року на дату зарахування дивідендного доходу.
Податковий кодекс Румунії включає зміни до Європейської Директиви № 2011/96/ЄС, що стосується застосування заг система оподаткування у випадку материнських компаній та дочірніх компаній різних країн-членів. Законодавство запроваджує правило боротьби з зловживанням для запобігання незаконним податковим діям, які використовуються для отримання податкових пільг, які суперечать принципам Директиви. Крім того, дивіденди, отримані румунською юридичною особою від іноземної юридичної особи за певних умов, зазначених вище, не будуть оподатковуватися, доки ці дивіденди не розглядатимуться як витрати, що підлягають вирахуванню, дочірньою компанією-платником.
Звільнення від участі також застосовується до доходів від дивідендів, отриманих румунською юридичною особою від участі в розмірі щонайменше 10%, утримуваної протягом мінімум одного року в дочірній компанії, заснованій у державі, що не входить до ЄС, з якою Румунія має Договір проти подвійного оподаткування.
Ставка податку на дивіденди становить 5% як для дивідендів, що виплачуються румунською компанією іншим румунським компаніям (якщо не виконуються умови щодо володіння принаймні 10% протягом щонайменше одного року), так і для компаній-нерезидентів. Нерезиденти можуть мати право на знижену ставку згідно з угодами про уникнення подвійного оподаткування.
ПДВ
Стандартна ставка ПДВ становить 19%, 5% на постачання соціального житла за певних умов та шкільних підручників, газет, журналів тощо та 9% на послуги з водопостачання, їжі та напоїв, лікування тощо.
Річний поріг обороту для реєстрації платником ПДВ в Румунії становить 88,500 300,000 євро в румунському лейському еквіваленті, розрахований на основі обмінного курсу з дати вступу до ЄС (тобто XNUMX XNUMX леїв). Компанії, які перевищують поріг реєстрації ПДВ, будуть зобов’язані нараховувати ПДВ за авансові платежі, отримані до реєстрації для цілей ПДВ, пов’язані з поставленими товарами/послугами, наданими після дати реєстрації.
Як правило, податковим періодом є календарний місяць. Для платників податків, зареєстрованих для цілей ПДВ, чий попередній оборот на кінець року (від оподатковуваних операцій, звільнених від ПДВ та операцій за межами румунської сфери ПДВ з правом на відрахування) не перевищував 100,000 XNUMX євро, податковим періодом є календарний квартал. Крім того, податковий період зміниться на календарний місяць, якщо платник податків здійснює придбання в межах громади.
Платники податків повинні вести повний та детальний облік розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ.
Механізм зворотного нарахування ПДВ
Відповідно до механізму зворотного нарахування ПДВ ПДВ фактично не нараховується та не сплачується, а відображається у декларації з ПДВ як вхідний та вихідний податок за умови, що і одержувач, і постачальник зареєстровані для цілей ПДВ.
Як правило, механізм зворотного стягнення застосовується або для придбання товарів у межах Співтовариства, що здійснюються в Румунії, або для послуг, що надаються суб’єктами-нерезидентами, які не зареєстровані та не мають постійного представництва в Румунії. За загальним правилом місцем надання послуг є місце, де бенефіціар зареєстрований або має постійне представництво (наприклад, консультаційні, маркетингові, юридичні послуги).
Податок на заробітну плату
Податок на прибуток – працівник нараховується за ставкою 10% від доходу.
Внесок на соціальне та медичне страхування – працівник 35%
Внесок на соціальне та медичне страхування-працівник 2.25%
Цей короткий огляд правильний станом на травень 2022 року і призначений лише для інформаційних цілей. Як зазначено на початку цієї статті, вона має на меті надати лише короткий опис чинних правил оподаткування на цю дату, і якщо потрібна більш детальна відповідь, будь ласка, зв’яжіться з нами безпосередньо для оновлення або більш детальної консультації.
