Uno de los problemas actuales más desafiantes sobre la incorporación de una empresa en Rumania es el impacto fiscal inmediato en la empresa y su rentabilidad.
La mayoría de las empresas rumanas se constituyeron con un capital mínimo de doscientos (200) RON. Esto significa un capital mínimo de aproximadamente cuarenta y cinco (45) euros. Este sigue siendo el caso.
Como el capital de una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) tiene que pagarse en el momento de la constitución, este pequeño capital parece una propuesta muy atractiva para un inversor "potencial". Si bien todas las partes aceptan que este no será el capital de trabajo real de la empresa y que se proporcionarán otros fondos, a menudo se elige.
Desde el punto de vista fiscal, Rumanía tiene dos tipos de empresas que pagan impuestos. Microempresas y sociedades anónimas. La relevancia de estas dos empresas desde el punto de vista fiscal es que la microempresa paga un impuesto del tres por ciento sobre sus ingresos y una empresa normal paga un impuesto del 16% sobre sus beneficios.
Si bien esto suena atractivo para que una nueva empresa pague con sus ingresos, se debe considerar la posición de lo que sucederá si la empresa inicialmente tiene una pérdida o se mueve rápidamente hacia las ganancias. Como una microempresa paga impuestos solo sobre sus ingresos, teóricamente no debería haber una pérdida, pero a veces este no es el caso.
Cualquier pérdida en una microempresa no tiene un impacto en la situación tributaria futura, ya que el impuesto de una microempresa se aplica a los ingresos; las pérdidas incurridas en un año no se pueden trasladar a un año fiscal siguiente. Esto puede tener un impacto en el impuesto de los años siguientes. Si va a haber una gran inversión de capital al inicio de una empresa, ¿es ventajosa la designación como microempresa? ¿La depreciación también significará que hay una pérdida en los primeros años y que esto debe trasladarse a los años siguientes? Quizás la elección de una microempresa no sea la mejor opción en este caso.
Como una de las condiciones para ser y permanecer como microempresa es que la facturación debe ser inferior al equivalente a cien mil (100,000) euros (art 47.c del Código Fiscal de Rumanía), se debe pensar en los ingresos del empresa. Si se supera este umbral durante el ejercicio, a partir de la fecha en que se supere el umbral, la empresa deberá pagar impuestos como una empresa normal a partir de la fecha en que se superen los cien mil (100,000) euros. Para una empresa de servicios, esto podría suceder con bastante rapidez en la vida de la empresa, especialmente si tiene clientes establecidos.
Si una empresa se incorpora con un capital social equivalente o superior a cien mil (100,000) RON (artículo 48.5 del Código Fiscal de Rumanía, se clasifica inmediatamente como empresa tributaria. Como empresa tributaria, pagará impuestos sobre sus ganancias, y si hay pérdidas, estas pueden trasladarse a años posteriores y contrastarse con las ganancias futuras. Si bien esta cantidad de capital inicial puede parecer grande, hay otras ventajas de tener esta cantidad de inversión. A menudo, las empresas con un capital inicial de Doscientos RON han recaudado dinero a través de préstamos de sus accionistas. Estos préstamos a menudo superan esta cantidad. ¿Sería mejor invertir el dinero como capital en lugar de préstamos?
Una de las principales quejas que se plantearon en el pasado y aún se sigue planteando es la cuestión de las reglas de subcapitalización para Empresas de derecho rumano y las inversiones que suelen realizar las empresas matrices. La regla 1: 3 no es particularmente generosa, pero si se requiere capital para el desarrollo inicial de la empresa, en lugar de obtener el dinero de sus inversores como capital de préstamo, sería mejor utilizarlo para aumentar el capital a 25,000 euros. Esto significa que 75,000 euros pueden ser lentos a la empresa por parte de los accionistas y los intereses pagados sobre esto se pueden utilizar como una deducción al calcular el beneficio. Si el préstamo es de un accionista, la tasa de interés pagadera sobre el préstamo no puede exceder actualmente el 4%.
Los préstamos de terceros (no accionistas) no se ven afectados por esta regla, excepto sujetos a las reglas del Banco Nacional de Rumanía sobre tipos de interés.
Por lo tanto, la constitución de una empresa requiere que se consideren muchos aspectos y se debe prestar una atención cuidadosa no solo a los aspectos legales sino también a las consideraciones fiscales.
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