O întrebare standard a oricărui potențial investitor străin în România este, care este situația actuală în România în ceea ce privește impozitarea companiilor. Pentru a ajuta potențialii investitori, am pregătit o scurtă notă care prezintă principiile de bază ale regimului de impozitare pentru companii și persoane fizice. Această notă nu are scopul de a oferi un răspuns la toate întrebările privind impozitarea, dar ar trebui să permită potențialilor investitori să înțeleagă regulile și cerințele de bază privind impozitarea.
Corporate – Impozite pe profiturile corporative
Cota standard de impozitare a profitului companiei este de 16% pentru companiile românesti și companiile străine care operează printr-un sediu permanent in România.
Regimul fiscal al microsocietăților
Microîntreprinderile sunt supuse unei cote obligatorii de impozit pe venit (vezi detalii mai jos) în locul impozitului pe profit standard.
Condiția pentru ca o companie să fie considerată microîntreprindere este să aibă un venit maxim la sfârșitul anului precedent de până la 1 milion EUR.
Cotele de impozitare utilizate pentru impozitul micro-societăților sunt:
• 1% pentru microcompanii cu unul sau mai mulți angajați.
• 3% pentru microcompanii fără angajați.
Firmele nou înființate sunt obligate să urmeze regimul fiscal al microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal.
Microîntreprinderile pot opta o singură dată pentru aplicarea impozitului pe profit dacă îndeplinesc ambele condiții:
• Să aibă un capital social emis de cel puțin 45,000 lei.
• Să aibă cel puțin doi angajați.
Calculul și plata impozitului pentru microîntreprinderi se efectuează trimestrial, până în a 25-a zi (inclusiv) a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.
Pierderi fiscale
Pierderile pot fi compensate cu aceleași tipuri de venituri. Pierderile care nu pot fi compensate pot fi reportate. Perioada de reportare este de 7 ani.
Dividend plătit
Ca regulă generală, dividendele plătite de o societate românească unei alte companii românești sunt supuse unui impozit de 5%. Cu toate acestea, dividendele plătite sunt neimpozabile dacă beneficiarul dividendului a deținut, la momentul distribuirii, minimum 10% din acțiunile societății românești pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an.
Veniturile din dividende primite de o companie românească de la o altă societate românească sunt neimpozabile în mâinile societății beneficiare.
Dividendele distribuite de o societate rezidentă într-un alt stat membru UE unei societăți românești care plătește impozit pe profit sunt scutite de impozit la nivelul societății românești, dacă aceasta a deținut minim 10% din acțiunile respectivei societăți nerezidente, pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an la data înregistrării veniturilor din dividende.
Codul fiscal român încorporează modificările aduse Directivei europene nr. 2011/96/UE, privind aplicarea unui comun sistem de impozitare în cazul societăților-mamă și filialelor diferitelor state membre. Legislația introduce regula anti-abuz pentru prevenirea practicilor fiscale ilegale utilizate pentru obținerea de avantaje fiscale contrare principiilor directivei. De asemenea, dividendele primite de o persoană juridică română de la o persoană juridică străină în anumite condiții menționate mai sus nu vor fi impozitate atâta timp cât acele dividende nu sunt tratate drept cheltuieli deductibile de către filiala plătitoare.
Scutirea de participare se aplică și pentru veniturile din dividende obținute de o persoană juridică română din participarea de cel puțin 10%, deținută pe o perioadă de minim un an, într-o filială stabilită într-un stat non-UE cu care România are un Tratat Împotriva Dublei Impoziții.
Cota de impozitare a dividendelor este de 5% atât pentru dividendele plătite de o societate românească altor companii românești (dacă nu sunt îndeplinite condițiile privind deținerea de cel puțin 10% timp de cel puțin un an), cât și către companiile nerezidente. Nerezidenții pot fi eligibili pentru o cotă redusă în temeiul tratatelor de dublă impunere.
TVA
Cota standard de TVA este de 19%, 5% pentru livrările de locuințe sociale în anumite condiții și pentru cărțile școlare, ziare, reviste etc. și 9% pentru serviciile de alimentare cu apă, alimente și băuturi, tratamente medicale etc.
Pragul anual al cifrei de afaceri pentru înregistrarea TVA în România este echivalentul în leu românesc a 88,500 EUR, calculat pe baza cursului de schimb de la data aderării la UE (adică 300,000 lei). Companiile care depășesc pragul de înregistrare în TVA vor fi obligate să perceapă TVA pentru plățile în avans primite înainte de înregistrarea în scopuri de TVA aferente bunurilor livrate/serviciilor efectuate după data înregistrării.
De regulă, perioada fiscală este luna calendaristică. Pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA a căror cifră de afaceri de la sfârşitul anului precedent (din operaţiuni impozabile, scutite de TVA, şi operaţiuni în afara sferei TVA româneşti cu drept de deducere) nu a depăşit 100,000 EUR, perioada fiscală este trimestrul calendaristic. De asemenea, perioada fiscală se va modifica în luna calendaristică dacă contribuabilul efectuează achiziții intracomunitare.
Persoanele impozabile trebuie să țină evidențe complete și detaliate pentru calcularea obligațiilor de TVA.
Mecanism de taxare inversă TVA
În cadrul mecanismului de taxare inversă a TVA-ului, TVA-ul nu este efectiv perceput și plătit, ci este indicat doar în declarația TVA, ca impozit pe intrare și pe ieșire, cu condiția ca atât beneficiarul, cât și furnizorul să fie înregistrați în scopuri de TVA.
De regulă, mecanismul de taxare inversă se aplică fie pentru achizițiile intracomunitare de bunuri efectuate în România, fie pentru serviciile efectuate de entități nerezidente care nu sunt stabilite și nici nu au sediu fix în România. În conformitate cu regula generală, locul prestării serviciilor este locul în care beneficiarul este stabilit sau are un sediu fix (de exemplu, consultanță, marketing, servicii juridice).
Impozit pe salariu
Impozitul pe venit – salariatul este perceput la cota de 10% din venit.
Contribuția asigurărilor sociale și asigurărilor de sănătate – angajat 35%
Contribuția asigurărilor sociale și asigurărilor de sănătate - salariat 2.25%
Această scurtă prezentare generală este corectă la data de mai 2022 și este doar în scop informativ. După cum s-a menționat la începutul acestui articol, se intenționează să se furnizeze doar o scurtă prezentare a normelor actuale de impozitare la această dată și, dacă este necesar un răspuns mai complex, vă rugăm să ne contactați direct pentru o actualizare sau un sfat mai detaliat.
